關于加大審計重點領域關注力度 控制審計風險 進一步有效識別財務舞弊的通知

財會〔2022〕28號

　　各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，各注冊會計師協(xié)會，各會計師事務所：

　　為貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），指導會計師事務所和注冊會計師提高應對財務舞弊的執(zhí)業(yè)能力，充分發(fā)揮審計鑒證作用，現(xiàn)就有關事項通知如下。

　　一、充分認識加大審計重點領域關注力度、控制審計風險、進一步有效識別財務舞弊的重要意義

　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展深入推進，注冊會計師行業(yè)規(guī)模和服務范圍不斷擴大，在社會主義市場經(jīng)濟建設中發(fā)揮著日益重要的作用。中央領導高度重視注冊會計師行業(yè)，多次作出重要批示指示。國辦發(fā)〔2021〕30號文件明確要求各地區(qū)、各部門從經(jīng)濟社會發(fā)展和全面深化改革開放的大局出發(fā)，充分認識推動注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的重要性，將相關工作擺到重要議事日程。注冊會計師行業(yè)發(fā)展總體向好，為提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效率、維護市場秩序作出了重要貢獻。但仍然存在少數(shù)會計師事務所和注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時未嚴格遵守審計準則、在一些審計重點領域?qū)徲嫵绦驁?zhí)行不到位、審計證據(jù)獲取不充分、未能有效揭示財務舞弊等問題，引發(fā)社會各界對會計師事務所職責履行效果的高度關注。因此，指導會計師事務所和注冊會計師加大審計重點領域關注力度、控制審計風險、進一步有效識別財務舞弊，是推動注冊會計師行業(yè)切實履行審計鑒證職責、合理保證會計信息質(zhì)量、幫助財務報告使用者作出有效決策判斷的重要舉措，是保障注冊會計師行業(yè)長遠健康發(fā)展的重要基礎，是回應社會關切、維護市場秩序和公眾利益的重要手段。

　　二、會計師事務所要不斷健全質(zhì)量管理體系，完善審計程序

　　完善的質(zhì)量管理體系是提升會計師事務所整體審計質(zhì)量、防范審計風險的基石。各會計師事務所要高度重視，對標《會計師事務所質(zhì)量管理準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量管理》、《會計師事務所質(zhì)量管理準則第5102號——項目質(zhì)量復核》、《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質(zhì)量管理》，充分認識構(gòu)建完善質(zhì)量管理體系任務的系統(tǒng)性、復雜性，扎實做好貫徹實施工作，確保按照時間要求建成并運行在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系。會計師事務所治理層要高度重視、深度參與和引領推動，依照事務所自身規(guī)模、服務范圍、業(yè)務性質(zhì)和具體情形，“量身定制”符合自身實際情況的質(zhì)量管理體系框架，杜絕盲目“照搬照抄”。各會計師事務所要認真對照本通知要求，查找自身在審計環(huán)節(jié)中存在的突出問題與薄弱環(huán)節(jié)，及時有效識別、評價和應對其對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的不利影響，相應完善自身審計程序。進駐企業(yè)前要多方渠道收集企業(yè)財務、經(jīng)營信息并形成客戶風險分析和應對報告，進駐企業(yè)后要對存在財務舞弊行為的重點領域采取針對性審計程序，切實防范、揭示會計造假行為。實施整合審計時，要高度關注管理層凌駕內(nèi)部控制之上的風險。

　　三、注冊會計師要嚴格執(zhí)行審計準則，提高應對財務舞弊的執(zhí)業(yè)能力

　　注冊會計師要嚴格執(zhí)行審計準則，在整個審計過程中保持充分的職業(yè)懷疑，對財務舞弊等風險因素保持警覺，當識別出可能存在由于財務舞弊導致的錯報且涉及管理層時，應當考慮重新評價由于財務舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。要針對相應風險點強化審計程序、擴大抽查比例、增加審計證據(jù)，有效控制審計風險。要在審計過程中對企業(yè)遵守會計準則情況作出職業(yè)判斷；要在做好其他領域?qū)徲嫷耐瑫r，加大對貨幣資金、存貨、在建工程和購置資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、收入、境外業(yè)務、企業(yè)合并、商譽、金融工具、濫用會計政策和會計估計、關聯(lián)方關系及交易等11個近年來財務舞弊易發(fā)高發(fā)領域的關注力度，做好有效應對（詳見附件）。

　　四、財政部門、注冊會計師協(xié)會要持續(xù)加強審計秩序管理和業(yè)務指導

　　財政部門、注冊會計師協(xié)會在開展會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，要對會計師事務所在上述重點領域是否貫徹風險導向?qū)徲嬂砟?、相關審計程序是否實施到位、獲取的審計證據(jù)是否足以有效支持審計報告意見類型等列入重點關注范圍。要進一步規(guī)范審計秩序，嚴格依法依規(guī)處理處罰，堅決清理注冊會計師行業(yè)“害群之馬”，強化震懾，促進會計師事務所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)聲譽、注冊會計師提升專業(yè)勝任能力和塑造職業(yè)精神。中國注冊會計師協(xié)會要動態(tài)掌握注冊會計師審計過程中遇到的新領域、新情況、新問題，在國務院財政部門指導下及時充實、完善審計準則，發(fā)布問題解答，加強對注冊會計師審計業(yè)務的規(guī)范和指導。

　　本通知自2022年11月1日起施行。

　　附件：

財務舞弊易發(fā)高發(fā)領域及重點應對措施.pdf

　　財政部

　　2022年9月30日