東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)顯示,今年以來截至7月28日,A股共有135家上市公司變更了審計(jì)機(jī)構(gòu)。多家公司因變更事宜收到問詢函,變更原因、原審計(jì)機(jī)構(gòu)是否有異議、新聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)等是監(jiān)管關(guān)注的焦點(diǎn)。深圳證監(jiān)局日前也關(guān)注到,轄區(qū)審計(jì)項(xiàng)目“業(yè)務(wù)隨人走”現(xiàn)象顯現(xiàn),臨時(shí)“換所”偶有發(fā)生。
透鏡公司研究創(chuàng)始人況玉清在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示,對(duì)于上市公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu),投資者應(yīng)特別關(guān)注其更換的原因,對(duì)于變更理由牽強(qiáng)的公司,投資者最好避而遠(yuǎn)之。
“上市公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因眾多,其中有些是因?yàn)橛|及連續(xù)審計(jì)年限的要求?!睕r玉清表示,有的公司在章程里規(guī)定了定期更換審計(jì)機(jī)構(gòu),因此達(dá)到年限就需要變更;同時(shí),國有企業(yè)對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用年限也有相關(guān)規(guī)定。
根據(jù)財(cái)政部、國務(wù)院國資委、中國證監(jiān)會(huì)今年制定的《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》,國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上不超過8年。國有企業(yè)因業(yè)務(wù)需要擬繼續(xù)聘用同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所超過8年的,應(yīng)當(dāng)綜合考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所前期審計(jì)質(zhì)量、股東評(píng)價(jià)、監(jiān)管部門意見等情況,在履行法人治理程序及內(nèi)部決策程序后,可適當(dāng)延長聘用年限,但連續(xù)聘任期限不得超過10年。
此外,前任審計(jì)機(jī)構(gòu)受到處罰,也是企業(yè)更換機(jī)構(gòu)的重要原因。例如,綠能慧充近日公告稱,計(jì)劃更換原審計(jì)機(jī)構(gòu)和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所,理由是“和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所因其發(fā)債審計(jì)項(xiàng)目受到財(cái)政部暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)2個(gè)月的行政處罰,盡管處罰事項(xiàng)與公司及公司年審簽字會(huì)計(jì)師均無關(guān)聯(lián),考慮到和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)多年為公司提供審計(jì)服務(wù),為確保公司審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性,同時(shí)考慮公司業(yè)務(wù)經(jīng)營及未來戰(zhàn)略發(fā)展需求,公司擬變更聘請(qǐng)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2023年度審計(jì)機(jī)構(gòu)?!?/p>
由于審計(jì)團(tuán)隊(duì)跳槽帶走審計(jì)項(xiàng)目,導(dǎo)致上市公司更換機(jī)構(gòu)的情況也較為常見。有不愿具名的審計(jì)機(jī)構(gòu)人士對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示:“會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)的團(tuán)隊(duì)對(duì)具體項(xiàng)目影響較大,比如,在2022年年報(bào)審計(jì)中,深圳就有8家上市公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)但不更換簽字注冊會(huì)計(jì)師。”
也有因合作不愉快而導(dǎo)致更換機(jī)構(gòu)的情況。巨豐投顧于曉明對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示,上市公司對(duì)原審計(jì)機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量、專業(yè)能力或者溝通配合等有不滿意的地方,也會(huì)選擇更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。
此外,也有上市公司因壓縮成本而選擇報(bào)價(jià)更低的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
香頌資本執(zhí)行董事沈萌認(rèn)為,企業(yè)若是根據(jù)相關(guān)規(guī)定以及日常發(fā)展需要更換審計(jì)機(jī)構(gòu),屬于企業(yè)自主經(jīng)營行為;但是對(duì)于一些異常的情況,投資者要保持警惕。
比如,近年來頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的*ST文化,自2019年以來陸續(xù)聘請(qǐng)過5家審計(jì)機(jī)構(gòu),最終也沒能逃過退市的命運(yùn)。
而國美通訊則在2022年年報(bào)披露前辭掉了為公司服務(wù)多年的大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所,欲改聘立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任2022年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu),然而后者卻以“人手不夠”婉拒。此后,國美通訊聘請(qǐng)了2021年成立的廣東亨安會(huì)計(jì)師事務(wù)所(簡稱“亨安所”)。公告顯示,亨安所2021年度收入總額為404萬元,其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入僅6萬元、證券業(yè)務(wù)收入1萬元,出具2021年度上市公司年報(bào)審計(jì)客戶的數(shù)量僅1家。
于曉明表示,上市公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu),尤其是新聘任的機(jī)構(gòu)成立不久、規(guī)模較小時(shí),投資者需要特別關(guān)注其是否具備足夠的專業(yè)能力和從業(yè)經(jīng)驗(yàn),以及是否具備獨(dú)立、公正的審計(jì)態(tài)度。(本報(bào)記者 趙彬彬)
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